农产品各环节税收优惠政策

不办营养执照，不用上税！

农产品各环节有哪些税收优惠政策你知道吗?你对农产品各环节税收优惠政策了解吗?下面是我为大家带来的关于农产品各环节税收优惠政策汇总的知识，欢迎阅读。

水产品规模养殖企业税收 水产养殖业税收政策

水产品规模养殖企业税收 水产养殖业税收政策

为了归集养殖业各项费用，划分有关成本费用界限，正确计算和结转产品成本，应建立规范的成本核算帐户体系。根据需要应设置：消耗性生物资产、制造费用、管理费用、费用、长期待摊费用、原、应交税金、固定资产、累计折旧、应付职工薪酬、应付费、、存款、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等帐户。

一、出台了一系列农产品流通环节减税政策

1.3 生产具有季节性，占用的资金量大

1、《、关于免征蔬菜流通环节有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节。

2、《、关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节政策的通知》(财税[2012]75号)规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节。这是继2012年初蔬菜流通环节免征之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定程度上降低了菜篮子成本。

二、自产农产品无税进入加工、消费阶段

1、暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征。暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通领域。

2、低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额

《、关于调整农业产品税率和若干项目征免的通知》(财税字[1994]4号)规定，从1994年5月1日起，农业产品税率由17%调整为13%，《、关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。

3、为了保证链条的完整性，对收购农产品实行抵扣进项税政策。暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得专用或者海关进口专用缴款书外，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

三、农产品流通环节减税政策不断“扩围”

1、财税[2011]137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节。具体规定：

2)享受免征的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。

3)简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的`范围。

2、财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节。具体规定：

1)对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征。

上述两个文件均强调分别核算。纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受免税政策。

四、农产品批发市场、农贸市场的其他税收优惠

2、涉农企业所得税优惠惠及产、供、销各环节

企业所得税法第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例进一步明确，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、水果和坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞免征企业所得税;对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

3、《、关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)，《、关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税[2011]26号)，《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(公告2011年第48号)进一步拓宽了农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠范围，有力地保障了鲜活农产品市场供应和价格稳定，惠及广大城乡居民。

4、“公司+农户”亦可享受企业所得税优惠。《关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》(公告2010年第2号)明确，“公司+农户”从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以按照企业所得税法实施条例的有关规定，享受减免企业所得税优惠。

综上所述，涉农产品在生产环节由农业生产者销售的不仅免征，而且免征企业所得税;其范围不仅包括农业，而且包括农产品初加工业;免税的农业生产者，不仅包括从事农业生产的单位和个人，而且包括“公司+农户”经营模式企业。此次菜篮子税收优惠“扩围”，免征蔬菜、鲜活肉蛋产品流通环节，可以讲，从农业生产到商品流通销售，所涉商品将无税进入菜篮子。 ;

海水养殖业会计核算探讨

2.4.2 权责发生制

关于海水养殖业会计核算探讨

论文摘要： 为了实现渔业的可持续发展，合理开发和利用渔业资源，以水产养殖为经济模式的产业经济正异军突起，但水产养殖业与其他行业相比，有其独特的生产方式。而现有的制度及及新企业会计准则对其相关事项的处理却没有明确规定。尤其是渔业地区或以海水养殖业为主要经济模式的地区，核算是否准确不仅关系到核算的品种效益，并且直接关系到养殖的品种是否值得推广或产业经济发展的状况，更重要的是能否真实反映本地区的经济指标；对于而言，规范水产养殖业会计核算更为重要。

论文： 海水养殖业会计核算;核算特点;核算对象或品种

1 海水养殖业会计核算特点

1.1 成本具有不确定性

作为海水养殖的主要产品——水产品，主要是以繁育和养殖为主。由于受自然条件变化制约，变化无常的自然影响着水产品的产量和养殖成本。海域状况好、水温等自然条件适宜，水产品的产量就高，单位产品生产成本就低；反之，水产品的产量低，单位产品生产成本就高。

1.2 生产周期长，慢

海水养殖业产品生产季节性较强，苗种投入时间相对集中，一般在每年的4~6月份或10~12月份，并且占用大量的经营资金；有的在较短的时间内即可收获，比如：海湾扇贝规模养殖从当年苗种购入到浮筏吊养、直至秋季收获仅需5个多月的时间；而有的需要较长的生产时间才能回收，比如：某企业为了扩大虾夷扇贝底播养殖规模，大量购入苗种实施三龄贝底播养殖，从苗种购置、投入放养、海上看护到采捕收获大约需要36个月，资金占用量较大，资金需三年多才得以回收；活鱼养殖从幼鱼的投放、看护、饵料喂养、到成鱼收获，少则1年、多则3年以上，受海域状况、水温等自然条件制约，经历越冬过程，需要北鱼南养再回运过程，到回收季节还需关注的行情，若出口还需不断关注汇率变化，以确报该品种实现很好的效益。因此，在生产过程中占用企业经营资金较多，一般都需要较长时间。

2.1 合理确定成本核算对象或品种

成本核算对象的确定是海水养殖成本进行归集和核算的前提。海水养殖的任务是生产出各种水产品，因此，水产品品种是水产养殖业成本核算的对象，也就是对养殖期间所发生的各项品种费用进行分类、归集、核算。由于海水养殖养殖品种不同，因而在养殖过程中，各品种育苗、投入放养、收获的成本也不尽相同。海水养殖业按虾夷扇贝、鲍鱼、海参、海螺、海胆以及放养的鱼等来计算主要产品成本。这样能比较科学地归集和核算不同养殖品种的生产成本，有利于对海水养殖成本的和控制。

2.2 做好成本核算基础工作

2.2.2 建立健全各项原始记录

2.2.3 建立健全养殖物资计量、验收、保管发放工作和盘点工作

各种养殖物资采购都必须有、按购买，然后办理入库验收手续，领用要办理出库手续。年终必须清点，并处理盈亏额。

海水养殖业核算基础是要掌握手资料，因此说，作为财务人员或成本核算人员必须深入生产线，了解全面生产工艺或生产过程，取得核算数据，为成本核算作准备。

2.3 正确核算项目

为了正确反映海水养殖成本项目的构成和范围，必须合理归集养殖成本项目，成本项目设置和划分的`是否合理，对养殖成本核算的科学性与准确性产生直接的影响。在海水养殖过程中，将养殖相关的费用支出作为养殖成本进行核算，与养殖生产无关的费用支出均不应计入养殖成本，关键看其是否直接或间接用于养殖生产方面。因此，在进行成本核算时，应正确划分和确定养殖成本核算项目。

根据海水养殖业的实际情况，应设立苗种费用、台筏物资摊销、燃料费、维修费、折旧费、工资及补贴、饵料费用、水电费、生活费、旅费、养殖物资盘点损失额、海域使用金等成本费用项目。

2.4 成本核算应遵循的原则

2.4.1 收入与支出配比原则

海水养殖业进行养殖成本核算时，应将一定期间费用成本，与有关的收益相结合，即收入与相关的成本费用应当相互配比。如燃料费、维修费、折旧费、工资及补贴、生活费、旅费等不能明确直接进行品种归集的费用，可通过“制造费用”科目核算按一定的分配方法和标准，分配到不同的养殖品种中。采用配比性原则进行成本核算，能准确地计算出一个时期的养殖成本和每个品种的成本。

为了真实反映海水养殖业经营状况，各养殖企业应严格执行企业会计准则的相关规定，按照权责发生制进行会计核算。因为权责发生制是依据持续经营和会计分期两个基本前提来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费用等会计要素的归属。并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。企业会计报表是按照持续经营原则编制的，其损益的记录又要分期进行，每期的损益计算理应反映所有属于本期的真实经营业绩，收付实现制显然不能完全做到这一点。因此，权责发生制能更加准确地反映特定会计期间实际的状况和经营业绩。

收益性支出是指发生的与海水养殖生产有关（包括直接的和间接的费用支出等等）的支出。资本性支出是指那些一次购置并长时间使用的耐用资产消耗（如房屋物、各种设备购置、养殖台筏等）。划分收益性与资本性支出的意义在于确定哪些费用支出应当计入当期成本，哪些支出不应当计入当期成本，只有这样才1)享受免征的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。能科学地计算出各品种的养殖成本。

2.4.4 核算周期的确定

由于海水养殖专业性较强，养殖生产要经过育苗、中间育成、海上暂养、投入放养或外购、放养等过程，其生产周期一般在1-3年或以上，具有培育周期长的特点，因此，海水养殖的成本计算期从购入商品苗或育苗开始，计算到销售为止，其成本计算期一般应与生产周期相一致。例如：虾夷扇贝生长周期分三种情形，（1）自当年6月份购入幼贝，经过浮筏暂养、挂养到11月份底播，到第三年4月末收获期结束，生长周期需要22个月；（2）如果养殖单位当年11月份购入商品苗直接底播，到第三年4月末收获期结束，生长周期需要18个月；（3）从育苗开始计算，经过中间育成、海上暂养、投入放养，到第三年4月末收获期结束，生长周期需要18个月；鲍鱼自底播到收获生长周期36个月，海参自底播到收获生长周期为36个月。

2.4.5 严格区分成本费用界限

严格划分各时期产品费用的界限，严格划分不同养殖品种产品成本费用的界限，严格划分收获产品和未收获产品的费用界限，凡能直接分清的成本费用，直接计入该种产品中，不好分清的成本费用，选择合理的分配方法计入各个产品成本。

3 养殖核算程序

3.1 成本核算

（1）某养殖企业购入虾夷扇贝商品苗直接底播，发生时，记借：消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队-苗种费，贷：存款等科目。

（2）在底播增殖期内，发生的直接费用，应记借：消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队-××（成本项目），贷：（或银行存款）等；若发生的费用为看护底播产品共同费用，借：制造费用，贷：（或银行存款）等，月末，按照配比原则将费用分摊结2.4.3 划分收益性与资本性支出转到“消耗性生物资产”，记借：消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队-××（成本项目），贷：制造费用。

（3）收获底播虾夷扇贝产品时，发生的采捕费应记入收获的产品生产成本中，记借：消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队-采捕费，贷：银行存款等科目。

（4）虾夷扇贝收获时，苗种费按收获的程度（实收面积与应收面积的比例）逐月摊销。

（5）收获期结束后，应将该年度收获的虾夷扇贝所应承担的各种费用全部体现在当期收益中，“消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队”帐户余额为零。

3.2 销售核算

3.2.1 主营业务收入核算

该企业收到对外销售的虾夷扇贝产品款时，记借：或银行存款，贷：主营业务收入-底播-虾夷扇贝-××场队，月末结到本年利润户，记借：主营业务收入-底播-虾夷扇贝-××场队，贷：本年利润-主营业务利润-底播-虾夷扇贝-××场队。

3.2.2 主营业务成本核算

本科目核算当期已销售虾夷扇贝产品应承担的成本，月末结转时，记借：主营业务成本-底播-虾夷扇贝-××场队，贷：消耗性生物资产-底播-××年收获虾夷扇贝-××场队，月末结到本年利润户，记借：本年利润-主营业务利润-底播-虾夷扇贝-××场队，贷：主营业务成本-底播-虾夷扇贝-××场队。

3.2.3 主营业务利润核算

月末，本年利润-主营业务利润-底播-虾夷扇贝-××场队帐户余额在贷方即为该场队当期收获的虾夷扇贝品种实现的主营业务利润，反之说明亏损。

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水产养殖，有什么政策

渔业养殖机械简称：农业机械

各种原始记录是计算产品成本的依据。各种材料物资、燃料动力的消耗、各种生产工具的耗用、产品质量验收以及暂养台筏和养成台筏、当年（或以后年度）收获台筏、空筏各是多少，每月都必须有原始记录，以利于成本核算工作更好的进行。1.

2.

项目名称：2014年农机购置补贴补贴范围：畜牧水产养殖机械，饲料(草)加工机械设备，畜牧饲养机械青贮切碎机，铡草机，揉丝机，压块机，饲料粉碎机，饲料混合机、搅拌机，挤奶机，剪羊毛机，贮奶罐，冷藏罐，增氧机，投饵机，养蜂专用平台。申请额度：购价30%，个别放宽申报时间：2014年6月30日和12月31日前

3.

项目名称：2015年优势特色项目水产品苗种繁育及养殖场项目。申报条件：项目单位须为有一定实力和带动能力的渔业企业和农民合作社。

4.首先如果购买的不是免税农产品要想抵扣进项税必须要有进项而且是一般纳税人开具的专用。然而免税农产品的抵扣13%则不需要，只需要有普通即可。而且在采购的构成中非免税农产品的应交税额会流转到本环节，免税农产品由于实际上并没有发生纳税，故在本环节不会承担上一环节的税赋，也就是白白扣除里13%的进项税。 免税农产品的范围 1、农业生产者销售的自产农业产品免征。 2、“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲料、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于税法注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收。 3、对农民专业合作社向本社成员批发和零售的种子、种苗、化肥、农、农机免征。 按照《中华暂行条例》及其实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征。 在这个规定中，农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产品；从事农业生产是直接从事农业的种植、收割、饲养、捕捞等；自产自销是自己生产，并且用于自己销售的一种行为，而对于通过收购、生产并加工出售的农业产品，则不在免税的行列。同时，需要特别注意的是，免税的农业产品必须是初级农业产品，即只是通过简单的晒干、腌制、切片等粗略的方式制成的农业产品。如果抵扣就购方自行开具农副产品收购，可抵扣3%。

5.

项目名称：2015年养殖业良种工程拟储备项目支持范围：养殖良种工程项目、畜禽良种工厂拟储备项目、水产良种工程拟储备项目资金补助数额：(视具体情况)。申报要求：畜禽良种项目如承担单位为企业的，须在2009年12月31日之前注册成立。预计时间：2015年2-3月

6.

2015年农业综合开发产业化经营项目一般产业化项目。扶持范围为：农产品、经济林及设施农业种植、畜禽水产养殖等种植养殖基地，农产品加工，储藏保鲜、产地批发市场等流通设施。

7.

农副产品销售免税政策 有那些

项目名项目名称：扶持“菜篮子”产品生产项目-畜牧业、渔业。支持范围：重点扶持渔业标准化、规模化养殖。养殖规模需达到以下标准：池塘类养殖场池塘面积在200亩上，工厂化养殖水面面积3000平米以上。资金补助数额：20-100万预计申报时间：7-8月，2014年部分地区采取了储备申报，由地方确定。称：2014年全国农牧渔业丰收奖申报。支持范围：取得显著经济、和生态效益的农业技术推广项目。

（3）《、关于免征部分鲜活肉蛋产品海水养殖业是通过苗种的繁育和培养或外购苗种而生产出各种水产品，海岛水产养殖业经营模式一般以育苗、浮筏吊养、底播增殖、活鱼养殖为主，其核算具有以下特点。流通环节政策的通知》（财税[2012]75号除了优惠，是否能享受企业所得税优惠，还要注意：《中华企业所得税法》：第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；《中华企业所得税法实施条例》：第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖；企业从事限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。具体内容可以 找深圳家盟高效生态农业了解

养殖的个人所得税是多少

2)免征的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。3.免征的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事养殖业，且经营项目属于农业税、牧业税征税范围的，其取得的所得暂不征2．海水养殖、内陆养殖。收个人所得税。

农林牧4)各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征优惠。渔业的都是免征税的~

农业个体养殖户是无论开多少票都免税么??

（1）农业生产者销售自产2.2.4 了解生产工艺或流程农产品是免征，见《暂行条例》。

《企业所得税法实施条例》您好，很高兴为您解答：

养虾合作社要纳税吗

2.2.1 建立健全成本核算帐户体系

养虾合作社销售自产水7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；产品，免征，并减半征收企业所得税。

《暂行条例》第十五条 下列项目免征：

第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的1.直接材料，指直接用于养殖生产的苗种、饲料、肥料和材料等。其中：苗种指直接用于养殖生产的鱼苗、鱼种、虾苗、蟹苗、贝苗、藻苗、水生植物的种子等，孵化用的亲鱼、亲虾也属于本项目；饲料指直接用于养殖生产的各种饲料；材料指直接用于养殖生产的各种渔需物资和渔具等低值易耗品摊销等。"企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2．农作物新品种的选育；

3．中材的种植；

4．林木的培育和种植；

5．牲畜、家禽的饲养；

6．林产品的采集；

8．远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2022年水产养殖行业的发展现状怎么样？

海水养殖业从育苗、中间育成、海上暂养、投入放养、收获或外购苗种、投入放养、收获的生产过程，生产周期少则几个月，多则4-5年，一般在1-3年或以上。由于常年性投入，使得占用在某项产品的生产资金时间相对较长，速度缓慢。

根据《2022年世界渔业和水产养殖状况》报告，受全球、特别是水产养殖业增长的推动，2020年渔业和水产养殖总产量上升至历史水平，达2.14亿吨，其中1.78亿吨为水生动物，3600万吨为藻类。

（二）成本项目：

预计2022-2027年水产养殖业产1.2015年水产养殖业补贴政策：支持范围：规模化标准化畜禽(或水产)养殖基地，组织带动力强的股份合作和专业合作组织、专业大户或家庭资金补助数额：1000-2000万.值将以CAGR4%左右的增速上升至2027年超过1.3万亿元。

水产养殖企业的会计科目应如何设置

2 海水养殖业成本核算应考虑的问题

水产养殖企业的会计科目设置：

农产品各环节税收优惠政策汇总

（一）成本核算对象

4.制造费用，指应摊销、分配计入各产品的间接生产费用。

水产业一般以水产品品种为成本核算对象。水产养殖的主要产品有鱼、虾、贝类、藻类、鱼种、鱼苗等。

2.直接人工，指直接从事水产养殖人员的工资、工资性津贴、奖金、费。

3.其他直接费，指除直接材料、直接人工以外的其他直接费用。

（三）成本计算公式

鱼种成本=育种期的全部生产费用/育成鱼种万尾（千克）数