企业免抵退税计算

答:(一)当期应纳税额的计算

免抵退账务处理 免抵退做账

免抵退账务处理 免抵退做账

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

(二)免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

1、出口货物离岸价(FOB)以出口计算的离岸价为准.出口不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照《中华税收征收管理法》、《中华暂行条例》等有关规定予以核定.

2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(三)当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:

当期应退税额=当期期末留抵税额,

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额;

2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则:

当期应退税额=当期免抵退税（5）计算应纳税额额,

当期免抵税额=0,

结转下期继续抵扣税额=当期期末留抵税额-当期应退税额.

企业"免、抵、退"增值贷:应交税费----应交(出口退税)红字税的会计处理怎么做?

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:

借:应交税金--应交(转出未交)

贷:应交税金--未交

借:应交税金--应交(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金--应交(出口退税)

二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金--应交(出口退税)

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金--应交(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金--应交(出口退税)

不论你所在的企业是不是受到了出口订单的影响,企业免抵退税计算也都是外贸会计需要掌握的,除了正确的计算这些税金还要了解每个不同的免、抵、退之间的名词含义,等到过去这些正常的业务以及退税申请还要按步就班的进行.

生产企业免、抵、退税计算及其账务处理举例

贷:主营业务收入

某自营出口的生产企业为一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的专用注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月末留抵税额为6万元。本月内销货物不含税销售额150万元，收款175.5万元。本月出口货物离岸价为35万美元，市场汇率为1美元＝8元，计算该企业本月“免、抵、退”税额。

货：应收补贴款-出口退税

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－13％）＝4（万元）

免抵退税不得免征和抵扣税额＝35×8×（17％－13％）－4＝7.2（万元）

当期应纳税额＝25.5－（51－7.2）－6＝-24.3（万元），即当期期末留抵税额为24.3万元

免抵退税额抵减额＝100×13％＝13（万元）

免抵退税额＝35×8×13％－13＝23.4（万元）

当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：

当期应退税额＝23.4（万元）

当期免抵税额＝0

结转下期继续抵扣税额＝24.3－23.4＝0.9（万元）

账务处理：

购入原材料时，

借：原材料

300万

应交税金——应交（进项税额）

51万

贷：银行存款

351万

购入免税进口料件，

借：原材料

100万

贷：银行存款

100万

国内销售货物时，

借：

银行存款

175.5万

贷：主营业务收入——内销收入

150万

应交税金——应交（销项税额）

25.5万

货物出口时，

借：银行存款

280万

贷：主营业务收入——出口收入

280万

计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，

借：主营业务成本

7.2万

贷：应交税金──应交（进项税额转出）

7.2万

计算当期应予抵扣的税额，

借：应交税金──应交（出口抵减内销产品应纳税额）

24.3万

贷：应交税金──应交（出口退税）

24.3万

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款

借：应收补贴款

23.4万

贷：应交税金──应交（出口退税）

23.4万

收到退回的税款，

借：银行存款

23.4万

贷：应收补贴款

23.4万

生产型出口企业实行免抵退的账务处理

期末留抵 = 0.2 + 0.25 - 0.17 - 0.07 - 0.1 = 0.11万元

1.内销帐务：借

银行存款30

贷营业货：应交税金——应交（进项税额转出） 480000收入24.9

贷应交税金-销项税5.1

（同时结转成本和库存商品）

2.出口帐务：借

银行存款（收到的款）

贷营业收入（106.5）

借营业成本（结转产品成本）

贷库存商品

借应交税金-出口退税抵减额（按退税率计算）贷

应交税金-出口退税（前相同）

借营业成本-进项税转出（不可免抵税额）

贷应交税金-进项税转出（前相同）

借应收补贴款-当期应退税

贷应交税金-出口退税（前相同）

出口退税结转下期留抵税额、或免抵税额账务处理

种借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）情况入账：

借：应交税费-应交-出口抵减内销产品的应纳税3、到月末要视你的应交科目的余额额（免抵税额在此科目体现）4万

贷：应交税费-应交-出口退税 4万

第二种情况，的期末留抵税额，是“应交税费-应交”这个科目统制下的各明细科目借、贷方入账金额汇总计算后的借方余额，一般情况不做单独的账务处理。

有留抵税额就没免抵税额，有免抵税额就不会有留抵税额

这个理解没有问题

生产企业一般贸易免抵退税的如何做账务处理

(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:借:应收账款(或银行存款等),贷:主营业务收入;

生产企业一般贸易免抵退税的如何做账务处理 根据会计制度规定,免抵额必须要做会计分录。现将生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理简单整理如下:

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:借:主营业务成本,贷:应交税费--应交(进项税额转出);

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:借:其他应收款—应收出口退税,贷:应交税费--应交(出口退税);

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:借:应交税费--应交(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税费--应交(出口退税)

(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款,贷:其他应收款—应收出口退税。

例:某企业有出口业务与内销业务,2014年2月发生以下经济业务:

(1)国内采购原材料,取得专用,注明价款为200万元,税额为34万元。货已验收入库。

(2)内销货物不含税销售额为100万元,出口货物折合为300万元,且单证信息齐全。

此货物征税率为17%,退税率为15%.

从以上给出的信息,我们可作如下计算步骤:

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-15%)=6(万元)

(2)当期应纳税额=100×17%-(200×17%-6)=-11(万元)

(3)出口退税免抵退税额=300×15%=45(万元)

(4)因当期应纳税额出现的留抵税额是11万元,小于免抵退税额45万元,默认这11万元留抵税额是由于生产外销产品所购进原材料已支付的进项税还没有抵完内销产品的销项税额,可以申请退税11万元。

(5)免抵税额=免抵退税额-应退税额=45-11=34(万元)

会计处理如下:

免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本:

借:主营业务成本6

贷:应交税费——应交(进项税额转出)6

应退税额部分:

借:其他应收款-应收出口退税11

贷:应交税费——应交(出口退税)11

免抵税额部分:

借:应交税金——应交(出口产品抵减内销产品应纳税额)34

贷:应交税金——应交(出口退税)34

生产出口企企免抵退税账务处理？

1和2两项都不用做账务处理

3。应纳税额为正数+其他流转税额（如果有的话）做为交纳城建税、教育费附加的基数

借：主营业务税费及附加

贷：应交税费-城建税

-教育费附加

实木地板生产企业一般贸易账务处理

不明白你所说的账务是指哪方面的。

不过有一点，如果实木地板是做出口的，那么退税部分你应该好好的了解一下。

退下来的相当可观。不知道你们有没有出口权，如果没有那么找家报关问问。

生产企业不如何做账务处理

该作收入作收入,正常交税就行了

自营出口企业免抵退税账务处理

出口退税涉税帐务处理

1.不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

货：应交税金-应交-进项税额转出

2.应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交-出口退税（应退税额）

3.免抵税额：

借：应交税金—应交-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交-出口退税（免抵额）

4.收到退税款

借：银行存款

生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合2400万元。设上期留抵税款5万元，税率17%，退税率 15%，设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金——应交（进项税额） 850000

货：银行存款 5850000

（2）产品外销时，分录为：

借：应收外汇账款 24000000

货：主营业务收入 24000000

（3）内销产品，分录为：

借：银行存款 3510000

货：主营业务收入 3000000

应交税金——应交（销项税额） 510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵借：产品销售成本 480000扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金——未交”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时

借：应交税金——未交 90000

货：银行存款 90000

（7）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000

货：应交税金—应交（出口退税） 3600000

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

（9）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

借：应收出口退税 460000

应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000

货：应交税金—应交（出口退税） 3600000

（10）收到退税款时，分录为：

借：银行存款 460000

货：应收出口退税 460000

出口免抵退税账务处理

你好，

我国对生产型企业的出口产品实行的是免、抵、退税政策，凡外销产品出口不计征销项税，即为免税，而且对出口产品在国内的生产环节所交纳的，也实行退税政策，因而凡出口的产品就不计销项并退以前生产环节所交纳的，而内销部分，则是需要交纳的，仍然是销项减去进项的办法来进行的。

出口的免抵退税由于是税法的计算中最为复杂的难点之一，不是用三言两语和一个例子就能说清楚的，建议你还是先去学习一下税法中相关内容，这样对这个出口退税有了总体的认识和具体的把握，才可能熟悉并掌握此知识点。

但愿我的回答对你有帮助！

请问三资企业和内资企业免抵退税一样吗？如何账务处理？

免抵退税的会计处理和业务都是一样的。不过外资企业在做免抵退税的申报的时候比内资企业要求的要严格。好像是外资企业的票要求是七联式的。而内资的是四联的。那三联就是给上面要报批用的。

请问生产企业出免抵退税帐务处理及流程

生产企业免抵退税帐务处理及流程：

1.出口当月做收入和成本的结转：

借：银行存款（或：应收账款）

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

应交税费-应交-进项税额转出（不得免抵的税额部分）

2.待单证齐全后的次月15日前进行申报

3.单证齐全申报的当月（即单证齐全后的次月）末做退税处理：

借：应收出口退税

贷：应交税费-应交-出口退税

生产企业出口退税账务处理

如果外销3167.60出口税率全退，账务处理:借方应收账款xx单位3167.60，贷方:主营业务收入_外销收入3167.60。那就销项税245.27-留抵税6605.82=本月留抵税6360.55。

那就要开出口的啊

还要办出口退税的啊，

出口免抵退的会计处理

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

退”税办法有三步处理公式：

贷：以前年度损益调整（额大于0时为蓝字，小于0时为红字）

一、当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额。

二、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率。

三、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业出口的 自产货物，免征本企业生产销售环节。

“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款。

“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

计算方法：计税依据 “免、抵、退”税办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇牌价计算“免、抵、退”税额。

生产企业出口退税的计算方法是什么？账务处理怎么做？

（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额

生产企业出口退税的计算方法是什么，账务处理怎么做是会计工作中的常见问题，也是会计人员必须掌握的内容。出口退税是一项税收优惠政策，出口型的生产企业向国外运输货物时，缴纳时通常可以享受免抵退。本文就针对生产企业出口退税的计算方法及账务处理做一个相关介绍，来跟随深空网一同了解下吧!

2、结转当期免抵税额

生产企业出口退税的计算方法

1、当期应纳税额如何计算

对于当期应纳税额，计算公式为：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

2、免抵退税额怎么计算

对于免抵退税额的计算，可以按照以下公式进行：

公式1：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

公式2：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

公式3：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

3、当期应退税额和免抵税额如何计算

对于当期应退税额和免抵税额，具体按照以下公式进行计算：

(1)如果当期期末留抵税额是小于等于当期免抵退税额的，那么可以按照下列公式计算：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2)如果当期期末留抵税额是大于当期免抵退税额的，那么具体计算公式如下：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额按照当期《纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

4、免抵退税不得免征和抵扣税额怎么计算

免抵退税不得免征和抵扣税额的计算，可以按照以下公式进行：

公式1：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

公式2：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

生产企业出口退税的账务处理怎么做?

1、不予免征和抵扣税额：

借：主营业务成本(出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额)

货：应交税金——应交——进项税额转出

2、应退税额：

借：应收补贴款——出口退税

货：应交税金——应交——出口退税

3、免抵税额：

借：应交税金——应交——出口抵减内销应纳税额

货：应交税金——应交——出口退税

4、收到退税款：

借：银行存款

货：应收补贴款——出口退税

贸易公司出口退税会计分录怎么做?

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交(进项税额转出)

借：应交税金——应交(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金——应交(出口退税)

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交(出口退税)

出口退税应当具备什么条件?

条件1：首先要满足出口货物必须是、消费税征收范围内的。

条件2：出口货物必须是报关离境出口的。出口，即输出关口的意思，包括了自营出口、委托出口。

条件3：对于出口货物，必须在财务上作了销售处理后，才能办理退(免)税。

条件4：出口企业申请办理退(免)税的出口货物，必须是已收汇并经核销的货物。

生产企业和外贸的退税有什么区别?

1、生产企业实行免、抵、退税方法，但外贸企业实行的是免、退税方法。

2、生产企业出口的产品必须是本企业经营范围内的，但外贸企业对于出口的商品是没有限制的。凡是在国内采购并且开具的产品都可以退。

免：对于生产企业出口的自产货物，本企业生产销售环节可予以免征。

抵：指的是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;

退：指的是如果生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额相比应纳税额要大，那么对于未抵顶完的部分是可以给予退税的。

外贸企业出口退税的账务处理怎么做?

生产企业出口退税的会计分录如何做？

规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

应交税费--应交(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额).

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

扩展资料

出口退税是指运用税收杠杆奖励出口的一种措施；出口退税，有利于增强本国商品在市场上的竞争力，为世界各国所采用。一般分为两种：

1、退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

扩展文件； 《

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交（转出未交）

借：应交税金———应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交（出口退税）

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款 应交税金———应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交（出口退税）

四、生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

1，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；

2，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率；

3，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

扩展资料

条件

（1）必须是、消费税征收范围内的货物。、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收、消费税的货物（包括规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

参考资料

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

借：主营业务成本

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

借：其他应收款--出口退税

贷：应交税金--应交（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

借：应交税金--应交（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税金--应交（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

按税务要求，申报必须是FOB，所以

1.FOB时，不考虑运费，全额做收入。

2、CIF时，减去运费和保险费后，作为收入。运费和保险可以先做费用处理，收回后再冲减费用，也可作为其他应收款处理，收支相抵。

3、CFR时，参照CIF的处理。

1、11月免抵退应退税额申报通过后的，11月当月编制凭证:借:其他应收款-出口退税

10000

贷:应交税费-应交-出口税额

10000

2、12月进项税2000元，销项税5000+300，如果你11月末没有留抵的话，那么你公司12月应交=5000+300-2000=3300元。

免抵退企业城建税和教育费附加账务处理

（一）对本年度出口销售收入的调整

企业需要缴纳以为计税基础的城建税和教育费附加，而生产出口企业在出口的一部分货物会涉及到退税的业务，那么涉及到这部分退税业务的城建税和教育费附加的账务处理要怎么做呢？

免抵退企业城建税和教育费附加的规定

按照《关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，对免、抵的应征收城建税、教育费附加。也就是说即使当期有免抵的额，也要按照免抵的额征收城市维护建设税和教育费附加。

免抵退企业城建税和教育费附加的账务处理

生产企业出口货物实行免抵退税政策，具体我们分以下三种情况：

(一)当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时，即当期应纳税额小于零，城建税及教当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）育费附加按当期免抵的额计提缴纳。

所以企业即使没有实际缴纳，对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加，其会计分录为：

贷：应交税费——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

(二)当期应退税额=当期免抵退税额，也就是当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税额，当期免抵税额为零的，城建税和教育费附加不用缴纳。

(三)当期免抵税额=当期免抵退税额，即当期应纳税额大于零，则除按规定实际缴纳的计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。

因此出口生产企业即使免征，城建税和教育费附加也要按照免征额计征缴纳。

出口退税的会计分录

出口退税的会计分录出口退税账务处理如下:

1.购入货物及接受应税劳务时,按扣税凭证注明的额.

借:应交税费--应交(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷:银行存出口转内销账务处理:款/应付账款等.

2.出口货物

借:银行存款/应收账款等

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品.

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下:

借:其他应收款--应收出口退税款()(当期应退税额)

应交税费--应交(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷:应交税费--应交(出口退税)(当期免抵退税额)

4.收到出口退税款

借:银行存款

贷:其他应收款--应收出口退税款().

出口转内销账务处理

冲减出口销售收入,增加内销销售收入.

借:主营业务收入--出口收入

贷:主营业务收入--内销收入

按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交(销项税额)

出口转内销进行会计处理:

对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的,应调整出口销售成本,须办转内销手续.

借:主营业务收入--外销收入

贷:主营业务收入--视同内销

贷: 应交税费----应交1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额，会计分录如下：(销项税额)出口收入除以(1+征收率)征收率

借:其他应收款--应收出口退税-- 红字

借:主营业务成本--外销 红字

贷 其他应收款--应收出口退税----消费税 红字

借:主营业务成本--外销 红字

贷:应交税费----应交(外销进项税额转出)红字应该怎么做?企业出口产品,符合出口退税政策的,可以申请出口退税,在上面的文章中我们介绍了企业出口退税的计算,以及在会计处理上,出口退税的账务处理,希望我们的回答能帮助你更好的理解出口退税政策.

出口退税的会计分录

企业免抵退税计算

出口退税的会计分录

出口退税账务处理如下:

1.购入货物及接受应税劳务时,按扣税凭证注明的额.

借:应交税费--应交(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷:银行存款/应付账款等.

2.出口货物

借:银行存款/应收账款等

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品.

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下:

借:其他应收款--应收出口退税款()(当期应退税额)

应交税费--应交(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷:应交税费--应交(出口退税)(当期免抵退税额)

4.收到出口退税款

借:银行存款

贷:其他应收款--应收出口退税款().

出口转内销账务处理

冲减出口销售收入,增加内销销售收入.

借:主营业务收入--出口收入

贷:主营业务收入--内销收入

按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额

借:主营业务成本

贷:应交税金--应交(销项税额)

出口转内销进行会计处理:

对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的,应调整出口销售成本,须办转内销手续.

借:主营业务收入--外销收入

贷:主营业务收入--视同内2、退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。销

贷:应交税费----应交(销项税额)出口收入除以(1+征收率)征收率

借:其他应收款--应收出口退税--红字

借:主营业务成本--外销红字

贷其他应收款--应收出口退税----消费税红字

借:主营业务成本--外销红字

贷:应交税费----应交(外销进项税额转出)红字

出口退税的会计分录应该怎么做?企业出口产品,符合出口退税政策的,可以申请出口退税,在上面的文章中我们介绍了企业出口退税的计算,以及在会计处理上,出口退税的账务处理,希望我们的回答能帮助你更好的理解出口退税政策.